Секреты штрафов – как не платить лишнего

Секреты штрафов - как не платить лишнего

Если мы говорим о штрафах за нарушение налогового законодательства, то нужно помнить, что они бывают двух видов: штрафы обычные и штрафы административные (по- другому – админштрафы).

И очень часто бывает, что сумма штрафа административного выше, чем обычного.
Как пример, за несвоевременную подачу отчета по ЕСВ сумма обычного штрафа – 170 грн., а административного – от 510 грн до 680 гривен.

Но при этом срок применения админштрафа очень ограничен и составляет от 2 до 3 месяцев с момента совершения правонарушения или с момента установления правонарушения.

Сколько конкретно: два или три месяца, зависит от того, кто применяет этот админштраф.
Если начальник налоговой инспекции, то срок привлечения к ответственности составляет 2 месяца, но если постановление о привлечении должен принимать суд, то этот срок «удлиняется» и составляет 3 месяца.

При этом точка отсчёта этого срока зависит от того, какое это правонарушение: разовое или длящееся.

Разовое правонарушение – это действие (или бездействие), которое совершается разово (одноразово, один раз) и образует законченный состав конкретного правонарушения.
Совершение такого действия (бездействия) нарушает определенную норму (нормы) законодательства, после чего правонарушение является законченным и начинается отсчет сроков давности, предусмотренных законодательством.

Ну или, упрощая, чтобы было совершенно понятно, длящееся правонарушение можно выявить только в ходе проверки, а вот о разовом становится известно сразу в момент его совершения.

Так вот, запомните, что несвоевременная подача отчета или несвоевременная уплата налогов и сборов относится к разовым правонарушениям.
Так как об их совершении становится известно сразу, как только пройдет срок подачи отчета или уплаты налога.

Но есть тут и один неприятный нюанс.
Так, если вы несколько лет не подавали отчет, а потом все-таки его подали, налоговая будет вести отсчет этого 2-3 месячного срока именно с даты фактической подачи.
То же самое касается и несвоевременно уплаченных налогов, отсчет срока начнется с момента фактической их уплаты в бюджет.

Такая позиция была высказана ДФС Украины в своем письме от 11.09.2015 р. N 33814/7/99-99-17-03-01-17.
В нем речь идет об отчетности и уплате ЕСВ, но, зная налоговиков, можно предположить, что эту позицию они будут распространять и на другие налоги.

Теперь возвращаемся к обычным штрафам.
Срок их применения составляет 1095 дней, или, по-другому, 3 года.
Это означает, что на сегодня уже нельзя применить, к примеру, штраф за несвоевременную подачу декларации о доходах за 2013 год или декларации по единому налогу за 4 квартал 2013 года, т.к. срок их подачи 9 февраля 2014 года и 1095 дней с этого момента уже прошли.

Немного другая ситуация со штрафами за не подачу отчетов по ЕСВ.  Дело в том, что по единому социальному взносу срока давно НЕ существует.
Таким образом, если исходить из этого, к предпринимателю можно применить штрафы, начиная с 2010 года, когда уплата ЕСВ (тогда еще взносов в пенсионный фонд) стала обязательной для плательщиков единого налога.

Однако это не так!
Дело в том, что на протяжении последних нескольких лет Закон про ЕСВ несколько раз менялся, причем настолько кардинально, что в один момент штрафы за не подачу отчетности в нем вообще отсутствовали. И этот штраф опять вернулся в Закон о ЕСВ только с 1 января 2015 года. В силу этого применять его можно только начиная с не подачи отчета по ЕСВ за 2014 год, но никак не раньше.

Практический пример:
Предприниматель был на общей системе и не подавал никакие вообще декларации, начиная с 2008 года. После этого пошел в регистрационную службу и как ФОП закрылся 20 февраля.
Вопрос: какие штрафы и админштрафы ему грозят.

За не подачу деклараций по налогу на доходы:
– штраф за не подачу деклараций за 2014, 2015, и 2016 года;
– админштраф.

За не подачу отчетов по ЕСВ:
– штраф за не подачу отчетов за 2014, 2015, и 2016 года;
– админштраф.

Обратите внимание, я специально не указал здесь размеры штрафов и это не просто так.

Дело в том, что и Налоговый кодекс, и Закон по ЕСВ предусматривают увеличение размера штрафа, если он в течение года применяется повторно.

Так, если это первый случай не подачи декларации, то размер штрафа составляет всего лишь 170 грн..
Но, если в течение года штраф применяется второй или третий раз – то за каждый случай повторной не подачи или несвоевременной подачи, налоговая оштрафует нарушителя уже на 1020 грн.

Беда в том, что нигде нет ни единого слова о том, как налоговая должна составлять акты и выносить решения, если случаев не подачи сразу несколько.
Так, в нашем случае, за несвоевременную подачу трех деклараций о доходах налоговая может составить один акт и вынести одно решение, и тогда вас оштрафуют всего лишь на 510 грн.

Но особо вредные (ну, или, наоборот, грамотные) налоговики поступают совершенно по-другому.
Они выписывают два акта с разницей в один день и, соответственно, выносят два разных решения с разницей тоже в один день.

Наример, в одном акте, датированном 5 марта, пишут о несвоевременной подаче декларации за 2014 год, а во втором, датированном 6 марта, пишут сразу о несвоевременной подаче двух деклараций, за 2015 и 2016 год.
Соответственно, в первом решении будет прописан штраф 170 грн, а во втором, принятом на 1 день позже, будет указан штраф в сумме 2040 грн. (по 1020 грн за каждую несвоевременно поданную декларацию за 2015 и 2016 годы).

Также читайте:  Где в Харькове предприниматели и юрлица могут сдать отчеты в налоговую

Аналогичный “финт ушами” можно провернуть и со штрафом за несвоевременную подачу деклараций по ЕСВ.

Чуть другая ситуация с админштрафами.
Да, там тоже есть повторность, но, кроме повторности, Кодекс Украины об административных правонарушениях в каждом случае предусматривает вилку в сумме штрафа «от» и «до».

Так, за несвоевременную подачу декларации о доходах админштраф составляет от 51 грн.  до 136 грн., а за несвоевременную подачу отчета по ЕСВ от 510 грн., до 680 грн.

Конкретную сумму устанавливает начальник налоговой инспекции, который рассматривает дело об административном правонарушении, ну, или судья, если дело рассматривается в суде.

Но на самом деле, если говорить объективно, и в случае штрафа, и в случае админштрафа, чаще всего всё зависит от налогового инспектора, его знаний, человечности, ну, и иногда его лени (но чаще – нехватки времени) или, наоборот, принципиальности позиции.

Так, если инспектору будет лень или у него банально не будет времени (что более вероятно), он не будет возиться, выписывая два акта и два решения, только ради того, чтобы тупо вас «вжарить» на большую сумму.

Но, если вы ему нахамили или нагрубили, оскорбляли и все такое, и налоговый инспектор, и его руководство могут занять принципиальную позицию.
И тогда вместо штрафа( в нашем примере совокупно 1020 грн.) вы на абсолютно законных основаниях получите штрафы на общую сумму 4420 грн.

По админштрафам, как я уже сказал, тоже можно устроить такую же «карусельку». И вместо одного протокола составить три и, соответственно, будет три постановления о привлечении к админответственности.

Итак, рассматриваем опять наш пример, уже с суммами.

За не подачу деклараций по налогу на доходы:
1) штраф за не подачу деклараций за 2014, 2015, и 2016 года:
– если налоговики «добрые» – 510 грн (по 170 грн за каждую не подачу)
– если налоговики «злые» – 2210 грн (170 грн за 2014 год и по 1020 грн за 2015 и 2016 год)

2) админштраф:
– если налоговики «добрые» – от 51 грн. до 136 грн (сразу за 3 года)
– если «очень-очень злые» (там мороки много) – от 221 грн до 408 грн. (за первый год от 51 грн до 136 грн, и за второй и третий, если выписать еще два протокола и два постановления, от 85 грн до 136 грн по каждому)

За не подачу отчетов по ЕСВ:
1) штраф за не подачу отчетов за 2014, 2015, и 2016 года:
– если «по-доброму» – 510 грн. (по 170 грн за каждую не подачу)
– если «по-злому» – 2210 грн (170 грн за 2014 год и по 1020 грн за 2015 и 2016 год)

2) админштраф за не подачу отчетов за 2014, 2015, и 2016 года:
– если «по-доброму» – от 510 грн. до 680 грн. (одним махом за 3 года)
– если «по-злому» – от 1870 грн до 3230 грн. (за первый год от 510 грн. до 680 грн., за второй и третий, если выписать еще два протокола и два постановления, от 680 грн. до 850 грн. по каждому)

И в случае с декларацией о доходах, и в случае с отчетом по ЕСВ решение о привлечении к админответственности принимает начальник налоговой инспекции и он и только он решает, как вас привлекать и к какой сумме.

Например, допустим ситуацию, что налоговый инспектор очень сильно на вас обиделся и составил 6 актов (3 за не подачу декларации о доходах и 3 за не подачу отчета по ЕСВ) и, соответственно, 6 протоколов об адмиправонарушении (по одному на каждый акт).
На деле такое бывает крайне редко, т.к. там писанины очень и очень много. Но, если пойти на принцип…

Так вот, если начальник инспекции будет рассматривать все протоколы одновременно, он должен объединить их и вынести одно постановление. «По совокупности» применив один, самый большой штраф, 680 грн., сразу по всем шести протоколам.

Но реальность порой далека от идеальной ситуации.
Чаще всего начальник инспекции подписывает столько почты и других бумаг, что редко обращает внимание, что именно он подписывает, когда дело касается решений и постановлений.
В силу этого при особом желании начальник отдела, который принес документы на подпись, может подсовывать начальнику по одному акту и одному постановлению в день.
Ну, а вы в таком случае получите утроенную сумму штрафа.

Да, если решение принимает суд, это ничуть не легче, т.к. в таком случае, кроме админштрафа, вам придется заплатить судебный сбор в сумме 320 грн.

И, если налоговая отправит по вам в суд 6 разных протоколов и они (очень вероятно) попадут к 6 разным судьям, то мало того, что вы получите отдельный штраф по каждому, так еще и придется заплатить по 320 грн. судебного сбора за каждое из 6 дел.

Также читайте:  Две ошибки, которые при розничной торговле могут привести к огромным штрафам

Не, если ваши протоколы «разбрелись» по суду, можно, конечно, попытаться подать ходатайства и объединить их все в одно дело…
Но кто из обычных фотов сможет провернуть такой карамболь без помощи адвоката?
Отож…

Что делать, чтобы вам не «впаяли» лишних штрафов

Первое, если вы несвоевременно подали декларацию или несвоевременно заплатили в бюджет налоги или ЕСВ, как можно быстрее подаем эти несвоевременно поданные декларации и платим задолженность.
После этого вам нужно «потеряться» на 2 месяца, чтобы избежать применения административных штрафов.

Запомните, в отличие от акта проверки и решения о применении штрафных санкций, составить протокол об административном правонарушении без вашего присутствия НЕЛЬЗЯ.

Как вы будите «теряться», я не знаю 🙂 проявите смекалку, если вам неохота платить штрафы.
Так, для начала отправьте отчеты почтой (ценным с уведомлением), после того, как их получит канцелярия, они еще несколько дней будут болтаться на полках, прежде чем попадут к инспектору.
Да и когда попадут не факт, что он возьмется за них сразу же в первый день.

Ну, а учитывая, что инспекторов сократили, а у оставшихся работы просто тьма, еще не факт, что у вашего инспектора дойдут руки до вас в эти два месяца.
Более того, сейчас проводить проверки, составлять акты и протоколы имеют право только сотрудники областных налоговых органов (ГУ ДФС в областях). Так что остается надеяться на то, что трудности коммуникаций с районными инспекциями и занятость помешают взяться за вас на протяжении 2 месяцев с момента фактической подачи (оплаты).

Второе, если вам не удалось пересидеть и на вас составляют протокол, внимательно смотрите, что там написано.

Если в одном протоколе идет речь сразу о 3 годах, а тем более, если там сразу описано и не подачу декларации о доходах и отчета по ЕСВ, все отлично, максимум, что вам грозит – это 680 грн  совокупно за все.

Но, если вам дают подписывать больше 1 протокола, вот тут стоит принять некоторые меры:
1) Обязательно посмотрите, на протоколе должно быть написано в какой день и в какое время начальник инспекции будет их рассматривать.
2) Если такой записи нет, обязательно пишите в пояснениях (такое поле есть в протоколе), что просите рассматривать его исключительно в вашем присутствии, о времени и месте рассмотрения сообщить вам заранее по адресу такому-то.
3) Обязательно берете копии всех протоколов, которые вы подписали.
4) В день рассмотрения приходите на прием к начальнику инспекции в указанное на протоколе (ну, или потом в письме) время и, если он рассматривает только один протокол, заявляете о существовании еще нескольких и со ссылкой на КУоАП просите рассматривать их одновременно и применить один штраф.

Не факт, что это поможет, если не только у инспектора, но и у начальника будет цель попытаться вас «загнобить», но попытка, как говорится, не пытка.
По итогам рассмотрения начальник обязан принять постановление, один экземпляр которого вам обязаны сразу же вручить.

Если ваша просьба о рассмотрении всех дел одновременно осталась неуслышанной, расписываясь за получение постановления, обязательно напишите, что вы не согласны с суммой штрафа, т.к. начальник отказался рассматривать другие протоколы одновременно с этим.
Потом его действия можно будет попытаться обжаловать.

Ну, и не забывайте народную поговорку: «Как аукнется, так и откликнется».
Как видите, для любителей кричать, хамить и оскорблять у грамотного налоговика есть прекрасный способ «отомстить», увеличив вам сумму штрафа в 4 раза с помощью простого и вполне законного карамболя с составлением нескольких актов проверки вместо одного.

Чтобы не пропустить ничего интересного, подписывайтесь на Telegram-канал блога, или добавляйтесь в в Фейсбуке. Статьи по налогообложению, читайте на юридический Telegram-каналХотите, что бы я о вас написал? Тогда ознакомитесь с условиями сотрудничества, и размещения рекламы в блоге.

Мой блог - некоммерческий проект.
Но, если моя статья или пост вам понравились (оказались полезными), вы можете сказать "спасибо", 🙂 перечислив любую сумму, на Ваше усмотрение на мою карточку в "ПриватБанке": 
- № 5169 3324 0559 7207 - получатель Зарайский Александр Николаевич

Интересные материалы по налогообложению:
- Как предпринимателю оформить наёмного сотрудника
- Импорт услуг, единый налог, НДС и все-все-все…
- Карта «ключ к расчетному счету» и оплата в интернете
- Нужно ли платить акциз и покупать лицензию при продаже электронных сигарет
- Где в Харькове предприниматели и юрлица могут сдать отчеты в налоговую
- Ставки единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2018 году
- Как открыть интернет-магазин - часть четвертая.
- Как открыть интернет-магазин - часть третья.
- Как открыть интернет-магазин - часть вторая.
- Как открыть интернет-магазин - часть первая.
- Как нежданно - не гадаyно попасть на чудовищные штрафы.
- Как, недоплатив одну копейку, потерять статус плательщика единого налога и получить огромный штраф.
- Закрытие ООО за один день - обман!
- Как фрилансеру (предпринимателю) законно получить валюту за свои услуги.
- Фрилансер (предприниматель) и электронные деньги.

Facebook Comments
Поделится с друзьями, у себя на странице!

14 комментариев

  • Ситуация:лицензия закончилась и продлили ее через пол месяца,но все это время били акциз по кассе.Есть ли надежда на то что налоговая не выявит данный факт?

    • Александр Зарайский

      Нету такого шанса.
      Они стыкуют на уровне ГФС Украины продажи (инфа сейчас идет с РРО автоматом на сервер ГФС) и данные о дате окончания лицензии и получения новой.
      Увидят что был выторг за те дни когда не было лицензии и придут. Может не сразу но с вероятностью 100%

  • Добрый день! может ли налоговый инспектор отправить дело в суд? штраф 170 грн оплатили, говорят если не оплатим админ штраф, то будут через суд разбираться. спасибо

    • Александр Зарайский

      Взыскание любых задолженностей происходит через суд.
      Если есть постановление о применении админштрафа и вы его не оплатили то материал направляется в суд и суд принимает решение о взыскании задолженности.
      После этого исполнительный лист направляется в исполнительную службу которая и взыскивает этот долг.

      • а если постановление о применении админштрафа не подписано(налоговую не посещала)? И что делать, если дело дошло до исполнительной службы?

        • Александр Зарайский

          Протокол есть?
          Если протокол есть и вы его подписали дальше можете не посещать, примут без вас.
          если дошло до исполнительной или обжаловать если сроки не пропущены или могут быть восстановлены или платить.

  • Лариса

    Здравствуйте!
    1.Можете ли вы дать консультацию по вопросу: лицензия разливное пиво ФОП и кассовый аппарат + акциз? Какая стоимость?
    2. Подскажите, спорная ситуация с аудитором при закрытии, базы по ЕН у налоговой за этот период просто нет:
    2012год, переход с ЕН на общую
    имеем отчет и уплата ЕСВ за 1 кв.2012
    имеем отчет по ЕН за 1 и 2 кв 2012 года
    Грозит только на основании отчета за 2 кв.2012 года по ЕН, доначисление ЕСВ плюс пеня и штраф, можно ли этого избежать?
    Спасибо.

    • Александр Зарайский

      Добрый день
      А что конкретно вас интересует по пиву?
      Потому как если коротко лицензия нужна, РРО нужен, акциз платится 🙂

      Что бы не было спора с проверяющим нужно просто взять в пенсионном фонде справку о сданных отчетах и уплаченных налогах до октября 2013 года

  • Катерина

    Здравствуйте! Спасибо большое за статью. Скажите пожалуйста, возможно вам известно – мне налоговая сейчас, 4 дня назад прислала письмо на электронку о том что у меня задолженость, я не оплатила ЕСВ. Я пошла на сверку и мне сказали что на 01.01.2015 мне насчитана “недоїмка” за неуплату ЕСВ. Я так понимаю какой-то за 2014 год ЕСВ. (Я уверена что у меня все оплачено) Конечно за прошедшее время и штраф набежал существенный. На тот момент у меня был банк который уже закрылся, я попробую его набрать вдруг он сможет мне помочь. Но вопрос – как налоговая могла молчать, и только сейчас спустя 3,5 года написать мне 1 электронное письмо? Что-то можно сделать в этой ситуации, на случай если мне не удастся восстановить все квитанции о проплате за 2014 год?

    • Александр Зарайский

      Если вы не сохранили квитанции с отметкой банка об уплате будет тяжело что-то доказать.

      Что касается сроков…
      По ЕСВ нет сроков исковой давности, а у налоговой нет обязанности сообщать о неуплате в какой-то конкретный срок.
      Поэтому когда “дошли руки” тогда и написали.

      Если у вас нет ЕЦП сделайте ее и сами посмотрите в электронном кабине когда возник долг.
      Вполне могла быть ситуация что менялись реквизиты а вы платили на старые. Или не дошла оплата из-за того что банк именно в эти дни “приказал долго жить”

  • Елена

    Здравствуйте, Александр! Подскажите ,пожалуйста, я – ФЛП 2 группа – розничная торговля в магазине, продавцы наемные. Хочу открыть второй магазин .Вопросы : 1) имею ли я право это сделать? Если да ,то согласно какому нормативному акту и указывать ли оба места торговли в Свидетельстве о едином налоге? 2) где должна находиться Книга учета доходов в случае с двумя магазинами? Спасибо !

    • Александр Зарайский

      Добрый день.
      Ни одним законом это не запрещено так что можете иметь хоть 10 магазинов единственное ограничение 10 наемных сотрудников ну и 8й наемный должен быть инвалид.
      А так может спокойно открывать 2й магазин. Но внесите его адрес в базу единого налога. Для этого подайте в налоговую заявление.

      Книгу учета доходов хранится у вас дома.

  • Ольга

    Добрый день. интересует такой вопрос. Я предприниматель на упрощенной системе . Было случайно сдан отчет с “Додаток 5 табл.1” вместо “Додаток 5 табл.2”. и мне “Задвоїлись нарахування”, Говорят мол мы маси себе начислили, а там извините, не малая сумма. Писали заявления, говорили отзовем, подождите пол года, а теперь еще к той сумме плюс за неуплату. И никто ничего не хочет делать.
    Посоветуйте что-то пожалуйста.

    • Александр Зарайский

      Пишете заявление и просите провести проверку по вопросу начисления ЕСВ или составить акт сверки за этот период.
      На основании акта проверки/сверки в котором должно быть отражено неправильное заполнение отчета вы подаете таблицу 3 додатка 6 с отрицательным значением.
      Начисление убирается.

      Вот, покажите вашим налоговикам 🙂

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *