Как открыть интернет-магазин — часть четвертая

Как открыть интернет-магазин - часть четвертая

Сразу хочу напомнить, что хоть серия этих статей и имеет заголовок «Как открыть интернет магазин», но в них я рассказываю о нюансах предпринимательской деятельности, которые относятся к деятельности абсолютно всех предпринимателей не зависимо от того, продают они товар/услуги в интернете или в реальном магазине.

Итак, как ФЛ-П вы зарегистрировались, как плательщик единого налога тоже, книгу учета доходов зарегистрировали и даже получили в налоговой и у вас появляется вопрос: как ее, блин, вести, чтобы было правильно.

Ответ на этот вопрос содержится в Порядке ведения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 № 579 (далее – Порядок №579).

И хотя в Порядке №579 много буков, но ключевая фраза, дающая понимание того, как налоговики видят ведение книги учета доходов, всего одна:

«в графах 2-6 ежедневно отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, облагается налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса, с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности, полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (отдельно в наличной и безналичной), материальной или нематериальной форме».

Вроде бы все понятно, ну, а если не очень, тогда перевожу с налогового языка на человеческий 🙂
1) Записи делаем только за те дни, когда у вас были продажи, если в какой-то день продаж у вас не было, то и записывать за этот день ничего не нужно.
2) Выручка за день записывается в книгу одной строкой, а не по каждой продаже отдельно
3) Однако, если у вас деньги поступали и на расчетный счет, и от розничных продаж за наличку, тогда за этот день у вас запись должна быть из двух строчек:
— в одной строчке суммарно выручка от продаж за наличку;
— в другой строчке суммарно вся выручка за этот день, поступившая на расчетный счет.
4) Итоги в книге нужно подбивать:
— за месяц
— за квартал
— нарастающим за 6 и 9 месяцев (об этом в Порядке №579 не написано, но я бы советовал это сделать)
— за год.

Ну, а теперь в качестве образца покажу одну из книг 🙂

Книга учета доходов

Образец заполнения книги учета доходов

Обратите внимание: 03.06. и 21.09. записи сделаны двумя строчками.
Это как раз тот случай, когда деньги поступали и наличкой, и на расчетный счет.

Как видите, все достаточно просто.
Если у вас не было возврата товара, и вы не возвращали деньги своему покупателю/клиенту — просто перенесите одну и ту же сумму из графы 2 в графу 4 и графу 6 (на картинке она же графа 7, т.к. это старая форма книги, сейчас графу «сумма заборгованості, за якою минув строк позовної давності» убрали и графа 7 стала, соответственно, графой 6).

Ну и, подводя итог, нужно сказать, что если вы не ведете книгу, потеряли ее, или ведете неправильно, то за такое нарушение предусмотрен штраф в суме 510 гривен.

Какие документы нужно выдавать покупателю/клиенту и нужно ли это делать

Ответ на вопрос: «нужно ли выдавать покупателю/клиенту какой-то расчетный документ, если ваша деятельность не попадает под обязательное использование кассовых аппаратов» содержится в Законе Украины от 12 мая 1991 года № 1023-XII «О защите прав потребителей» (далее – Закон №1023).

Так, согласно части 11 статьи 8 Закона №1023:

«При продаже товара продавец обязан выдать потребителю расчетный документ установленной формы, удостоверяющий факт покупки, с отметкой о дате продажи»

Аналогичная норма содержится в части 8 статьи 10 Закона №1023 относительно работ и услуг:

«Исполнитель, в зависимости от характера и специфики выполненной работы (оказанной услуги), обязан выдать потребителю расчетный документ, удостоверяющий факт выполнения работы (оказания услуги)»

И вот тут возникает вопрос, по какой форме выдавать расчетный документ или квитанцию.
Дело в том, что на часть работ или услуг есть утвержденные формы квитанций (например, 10 форм квитанций были утверждены приказом №8 от 29.09.95 года Украинского союза объединений, предприятий и организаций бытового обслуживания населения), но для большей части современных услуг какие-либо специальные формы квитанций отсутствуют.

Как открыть интернет-магазин - часть четвертая

Список форм квитанций утвержденных приказом №8 от 29.09.95 года

Еще худшая ситуация с формой расчетного документа (если это не фискальный чек из РРО), который нужно выдавать при продаже товара, его попросту не существует.

Из сложившейся практики при продаже товара выдается «товарный чек», который одновременно содержит и перечень товара, и как бы подтверждает его оплату. Бланк товарного чека можно купить в магазине или напечатать самому.

товарный чек

Образец товарного чека

При этом форму расчетного документа можно придумать и самостоятельно, такую, какая вам удобна.
Однако нужно помнить о том, что, исходя из положений (простите за тавтологию) Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года № 88 и Положения о форме и содержании расчетных документов утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 21.01.2016 года № 13, ваш расчетный документ должен обязательно содержать:
— название документа (например, надпись «Товарный чек»);
— фамилию и инициалы ФЛ-П, а также адрес торговой точки;
— идентификационный номер ФЛ-П (сейчас он называется регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов);
— количество, стоимость и наименование приобретенного товара;
— стоимость единицы измерения товара;
— форму оплаты (наличными) и сумму оплаты товара;
— общую стоимость приобретенных товаров — перед ней размещают слово «сумма» или «всего»;
— порядковый номер чека, дата (день, месяц, год) и время (часы, минуты) расчетной операции.

Кроме того, по своему усмотрению продавец может добавить другие реквизиты, такие как текущий банковский счет, телефон частного предпринимателя и его электронный адрес и др.

Естественно, на документе должна быть подпись продавца или самого ФЛ-П, если он торгует лично, а также отметка о том, что товар оплачен (например, штамп «ОПЛАЧЕНО»).

Если ваш товарный чек содержит все эти реквизиты, то он вполне соответствует требованиям нормативно-правовых документов о расчетном документе.
При этом обратите внимание на приведенную выше форму товарного чека, в которой предусмотрено место для штампа (отмечено галочкой).

Судя по содержанию товарного чека, именно на штампе должны быть ФИО предпринимателя, его код, адрес торговой точки и т.д.
Аналогично, путем проставления штампа, видимо, предполагается нанесение информации о форме оплаты.

Однако если вы сами печатаете расчетный документ (товарный чек), например, на принтере, вы можете изначально внести в его форму эти реквизиты и не заморачиваться с проставлением штампов (кроме штампа «ОПЛАЧЕНО»).

Как вариант, при продаже товаров, при желании, вы можете выдать два документа: накладную и квитанцию об оплате товара.
Естественно, они должны содержать все вышеуказанные реквизиты (только в квитанции не будет перечня товара, а будет ссылка на дату и номер накладной и общая сумма оплаты).

Теперь возвращаемся к услугам, как быть, если специальная форма квитанции для услуг, которые вы оказываете, не установлена.

Тут очень просто, вы можете использовать форму ПО-Д2, которая, по сути, является универсальной, или опять-таки придумать свою форму, учитывая вышеприведенные требования к расчетному документу.

Что выдавать, если оплата поступила на расчетный счет

Если это товар, то однозначно нужно выдавать накладную и просить покупателя в ней расписаться.

В случае оказания услуг нужно выписать счет для оплаты в банке и после оказания услуги акт выполненных работ (услуг).

Запомните одну простую вещь: и в случае оплаты за товар, и в случае оплаты услуг через банк платежное поручение не является подтверждением фактически поставленного товара или оказанных услуг.

И если у вас не будет документа, подтверждающего, что ваш клиент получил товар или услугу (накладной или акта), то такой клиент через время может потребовать у вас (например, через суд) возврата денег, а вы никак не сможете доказать, что товар был поставлен, а работы выполнены.

Так что не ленитесь оформлять документы, это убережет вас от проблем в будущем.

Как быть, если клиент не просит документы или услуги поставляются через интернет

На практике, если покупатель не просит расчетный документ, то его никто и не выписывает (по принципу: не попросил — «сам дурак») и сумму этой продажи в книгу учета доходов тоже никто не заносит.

Иная ситуация складывается, когда оплата за товар или услугу получена через банк и, особенно, когда назначение платежа отсутствует или оно не содержит наименование конкретного товара или услуги.

Дело в том, что, согласно пп. 298.2.3. п. 298.2. ст. 298 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), плательщик единого налога обязан перейти на общую систему в случае «осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога».
Таким образом, если назначение платежа не конкретизировано, у налоговиков во время проверки вполне может возникнуть вопрос: «а может быть это за деятельность, КВЕД которой не внесен ФЛ-П в реестр плательщиков единого налога?»

Таким образом, при оплате через банк, чтобы обезопасить себя от претензий налоговиков и претензий клиентов (о якобы не поставленных товара или не оказанных услугах) крайне желательно выписать накладную/акт и получить на них подпись клиента.

Как вариант, если товар отправляется перевозчиком (курьерской службой), перечень товара и его стоимость, соответствующую оплаченной сумме, можно указаны в товарно-транспортной накладной перевозчика.

В случае же с услугами, когда они поставляются через интернет, на вашем сайте можно разместить публичный договор, в котором указать, что, осуществляя оплату за услугу, клиент тем самым принимает условия публичного договора и подтверждает, что услуга получена им в полном объеме, надлежащего качества и в установленный срок и каких-либо претензий он не имеет.

Но, опять-таки, если в назначении платежа не конкретизировано, за какие услуги сделан платеж, лучше всего выписать и положить в документы счет (счет-фактуру) на эту сумму и с ФИО плательщика, чтобы обезопасить себя от претензий налоговой по пп. 298.2.3. п. 298.2. ст. 298 НКУ (приведу пример моего счета).

счет фактура

Образец счета-фактуры и пример его заполнения

Нужно ли давать копии предпринимательских документов

Довольно часто покупатели просят у ФЛ-П копии предпринимательских документов (выписки из реестра, свидетельство плательщика единого налога или извлечение из реестра плательщиков единого налога т.п.), чтобы приложить их к авансовым отчетам (когда товар или услуга покупается для предприятия или другого ФЛ-П).
Естественно, у предпринимателя возникает вопрос: должен/обязан ли он их давать.

По большому счету, вы не обязаны никому ничего давать.
Но давайте разберемся в причинах, почему у вас их просят, для чего нужны эти документы возле авансового отчета?

Они нужны бухгалтеру, который будет его обрабатывать (проводить) чтобы:
— подтвердить, что вы предприниматель и не удерживать с вас НДФЛ;
— убедиться, что у вас есть такой КВЕД, по которому вы осуществили свою деятельность и, значит, вы действительно в момент совершения операции действовали как предприниматель, а, следовательно, с вас не нужно (опять-таки) удерживать НДФЛ.

Теперь давайте подумаем, где бухгалтер может взять необходимую ей информацию, если у нее не будет копий вашей выписки (точнее расширенного «вытяга», т.к. в выписке нет перечня всех КВЕДов) и извлечения («вытяга») из реестра плательщиков единого налога (по-старому, свидетельства плательщика единого налога, если вы ничего не меняли и не брали извлечение из рестра единоналожников).

Вариант самостоятельно получить «вытяг» в регистрационной службе мы сразу отметаем.
Если это разовая покупка, никто не будет морочить с этим голову и платить за него деньги, значит, остается интернет.

Идем на сайт Министерства юстиции на страницу бесплатного поиска информации в ЕДР (прямая ссылка https://usr.minjust.gov.ua/ua/freesearch ), дальше вводим ваш ИНН (он же р.н.у.к.п.п.) и — вуаля!
У нас есть подтверждение, что вы действительно предприниматель и список ваших КВЕДов (ну и куча дополнительной информации).

Где же взять информацию о том, на какой вы системе налогообложения?
Тоже, в общем-то, достаточно просто, можно воспользоваться сервисом на сайте ГФС Украины по ссылке здесь https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/public/reestr.jspx и проверить, плательщик вы единого налога или нет.

При продаже товаров или услуг вы выдаете покупателю чек, товарный чек или квитанцию (в зависимости от ситуации), которые должны содержать ряд реквизитов, о чем уже написано выше.
Однако при этом никто не запрещает включать в расчетный документ любые другие данные.

Поэтому вы вполне можете печатать в расчетном документе (в любом месте) текст следующего содержания: «Плательщик единого налога, группа 2, Свидетельство (Извлечение) от 12.12.12 №999999». Ну, а поскольку ваш ИНН уже есть на расчетном документе, дальше можете всех посылать (нет, не туда, куда вы подумали, а всего лишь на сайт Минюста за информацией о КВЕДах).

Если вы покупаете готовые бланки чеков, товарных чеков или квитанций, могу предложить вам два варианта как поступить:
1) Закажите штамп с этой информацией в любой точке, которая делает печати, и ставьте его с обратной стороны чека/квитанции, которые вы выдаете. Для упрощения можете даже включить ссылки (на ресурсы Минюста и ГФС Украины) в текст на штампе «Информацию, указанную в документе можно проверить по ссылкам…»;
2) Напечатайте памятку с вашими данными, которые необходимы бухгалтеру, добавьте к ним ссылки на ресурсы, где их можно проверить, и раздавайте эту памятку всем желающим. Даже можете поставить на ней вашу подпись и печать для убедительности.

Ну, а дальше пускай все желающие сами смотрят в интернете то, что им интересно и, если хотят сохранить эту информацию для налоговой, пускай сами печатают ее с ЕДР и с базы налоговиков.

Однако при этом вы должны понимать, что:
— штамп или печать памяток будет стоить каких-то денег и в результате вряд ли получится дешевле, чем дать копии, которые у вас просят (особенно, если вы их делаете сами);
— вполне возможно, что после того, как вы откажетесь давать копии, у вас станет меньше покупателей, т.к. бухгалтеры достаточно костные (или корыстные?) люди и подотчетным лицам будет очень трудно убедить бухгалтера, что копии доков на самом деле не нужны, а информацию можно посмотреть в интернете и там же показать ее налоговикам, которые будут делать проверку.

Ограничения при расчете наличными

К сожалению, многие предприниматели, осуществляя торговлю за наличные, забывают (или не знаю), что на них распространяются ограничения по максимальной сумме таких расчетов.

Так, согласно п.2.3. Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного Постановлением Правления НБУ от 15.12.04 №637 (далее – Положение №637), предельная сумма расчета наличными одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам устанавливается соответствующим постановлением Правления Национального банка Украины.

В соответствии с Постановлением Правления НБУ от 06.06.13 №210 «Об установлении предельной суммы наличных расчетов» на сегодня установлены такие ограничения :
— для предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в размере 10 000 гривен;
— между физическим лицом и предприятием (предпринимателем) в течение одного дня в размере 50 000 гривен;

Таким образом, если вы продаете товар за наличный расчет другому ФЛ-П или юридическому лицу, то в течение одного дня можно продать товар только на 10 000 грн, не важно, по одному документу или по нескольким.
Больше этой суммы только через банк по безналу.

Как вариант, вы можете оформить расходную накладную, скажем, на 80 000 грн., а вот оплату придется разбить на несколько дней (в нашем примере на 8 дней) по 10 000 грн., и каждую такую оплату оформить отдельной квитанцией.

При расчетах с обычными физлицами такое же ограничение составляет 50 000 грн., и, если стоимость товара выше (не важно, это 1 единица товара или, например, стройматериалы для ремонта квартиры из 20 наименований), опять-таки или оплата через банк, или придется разбить на несколько чеков и несколько дней.

Если вы нарушите органичения по расчетам наличными, то знайте, что, согласно ст.163-15 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее КУоАП), за превышение предельных сумм расчетов наличными предусмотрен административный штраф от ста (1700 грн.) до двухсот (3400 грн.) необлагаемых минимумов доходов граждан.
А полномочия по составлению протоколов по ст.163-15 КУоАП делегированы сотрудникам органов фискальной службы (налоговой).

Для предпринимателя других штрафов (кроме административного) не предусмотрено, а вот для предприятий (юридических лиц) Положение №637 предусматривает, что, в случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх установленной предельной суммы, то в таком случае средства в размере превышения установленной суммы, расчётно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня того кто заплатил, однократно в день осуществления этой операции, с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Ну, а согласно п.1 Указа Президента Украины от 12.06.95 №436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности», за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах применяются финансовые санкции в виде штрафа — в двукратном размере суммы выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.

Но, поскольку предприниматель (ФЛ-П), который осуществляет деятельность на едином налоге, не ведет никакого учета (кроме учета в специальной книге), включая учет кассовых операций (в частности, кассовую книгу) и лимит кассы банком ему не устанавливается, применение штрафа в соответствии с Указом Президента Украины от 12.06.95 №436/95 к такому покупателю фактически не возможно.
Вот и остается на долю предпринимателя только админштраф.

Продолжение следует…

Автор: Александр Зарайский.

Другие интересные материалы по налогообложению:
— Как открыть интернет-магазин — часть четвертая.
— Как открыть интернет-магазин — часть третья.
— Как открыть интернет-магазин — часть вторая.
— Как открыть интернет-магазин — часть первая.
— Как нежданно — не гадаyно попасть на чудовищные штрафы.
— Как, недоплатив одну копейку, потерять статус плательщика единого налога и получить огромный штраф.
— Как предпринимателю — «единщику» избежать применения РРО.
— Секреты штрафов — как не платить лишнего.
— Закрытие ООО за один день — обман!
— Ставки единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2017 году.
— Почему предприниматели «единщики» боятся введения РРО?
— Транспортный налог – кому его действительно нужно платить в 2016 и 2017 году.
— Не уверен — не увольняй!
— Проблемы с налоговой? «Разбираемся» правильно.
— ЕСВ отраженный в ликвидационном отчену, нужно уплачивать в день подачи отчета!
— Фрилансер и закон — что лучше работать в черную, или легально?!
— Как фрилансеру зарегистрироваться предпринимателем и зачем это надо?
— Общая система и единый налог – в чем разница, какую лучше выбрать фрилансеру.
— Как фрилансеру (предпринимателю) законно получить валюту за свои услуги.
— Фрилансер (предприниматель) и электронные деньги.
— Как закрыться предпринимателю – подробная инструкция.
— Неоформленные «оформленные», или когда работодатель обманывает.
— Курсовая разница и незаконные действия налоговых органов.
— Печать Z-отчетов при круглосуточном режиме работы.

Facebook Comments
Поделится с друзьями, у себя на странице!

3 комментария

  • Роман

    спасибо! очень полезный материал. жду продолжение

  • Константин

    Александр, все очень доступно и понятно, спасибо!
    Но могли бы вы рассказать и о ООО для интернет торговли?
    Заранее большое спасибо!

    • Александр Зарайский

      ООО для интернет торговли крайне невыгодная форма собственности.
      После достижения оборота в 1 млн.грн. нужно будет регистрироваться плательщиком НДС.
      А это не имеет смысла при родаже конечному потребителю.
      При этом если товар покупается не у плательщика а продается плательщику это прямой убыток в сумме 20%.

      При больших оборотах я бы шел по пути дробления по разным ФЛП.
      Условно телефоны продаются Ивановым, а ноутбуки Сидоровым.

      Конечно возникает вопрос где взять столько ФОПов но тут каждый для себя решает сам что ему выгодно.
      Заморочиться с ФОПом или платить налоги.

      Ну и да, ООО имеет хоть какой-то смысл если оно само ввозит товар в Украину и потом продает через интернет магазин.
      Да и то в этом случае можно продать «своим» ФОПам с наценкой 1 копейка а они потом продадут через интернет магазин.

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *